Завтра – последний день, когда можно подать декларацию о доходах, полученных в 2020 году. Что нового в декларационной кампании – 2021 и чего ожидать тем, кто декларацию подать не успел? На вопросы «НВ» отвечает заместитель руководителя Управления ФНС России по Ростовской области Людмила Юрьевна БАБИЧ. 

– По нашим данным, в Ростовской области свои декларации должны подать 96 тысяч физических лиц. К 20 апреля в налоговые органы поступило 29 000 деклараций о доходах за прошедший год. К сожалению, многие откладывают представление деклараций до последнего. Это приводит к огромной нагрузке для налоговиков в последние дни апреля. А те, кто декларацию подать не успел, будут платить штрафы в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки. При этом размер штрафа не может быть меньше 1000 рублей.
 
В этом году, если человек в срок не подал налоговую декларацию 3-НДФЛ, в отношении полученных доходов от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, камеральная налоговая проверка будет проводиться на основе имеющихся у налоговых органов документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах. При этом налоговый орган вправе требовать представить в течение пяти дней необходимые пояснения и документы. 

Камеральную проверку проводят в течение трех месяцев со дня, следующего за днем исчисления установленного срока уплаты налога, т.е. после 15.07.2021 г. 

Если за время проверки налогоплательщик не представит сведения о реальных условиях сделки по продаже или дарению недвижимости, будет составлен акт проверки и вынесено решение. По нему взыщут начисленную сумму налога, пени и штраф за непредставление в установленный срок декларации 3-НДФЛ. 

– Давайте уточним, кто должен подавать декларацию?

– Те, кто в 2020 году получили доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет; сдававшие имущество в аренду и другие доходы, подлежащие декларированию.

Декларировать доходы также обязаны индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой. Исчисленный в декларации налог необходимо уплатить не позднее 15 июля.

– Какие изменения появились в исчислении налога на доходы физических лиц? 

– Прежде всего, с 1 января 2021 года введена прогрессивная шкала НДФЛ. Теперь облагаются налогом проценты по вкладам, изменились формы отчетности. Проще стало оформлять социальный налоговый вычет при покупке лекарств…

Федеральным законом от 23.11.2020 № 372-ФЗ с 1 января 2021 года установлена новая ставка налога в размере 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Это касается оплаты труда физических лиц, дивидендов, купонных доходов по облигациям и доходов из-за рубежа, от ценных бумаг, в том числе – от их продажи, от предпринимательской деятельности и др. Если доходы физлица нарастающим итогом с начала года превысили 5 млн руб., сумма НДФЛ составит 650 тыс. руб. (5 млн руб. – 13 %) плюс 15 % от суммы превышения. 

Доходы граждан-налоговых резидентов РФ от продажи имущества и подаренного имущества (кроме ценных бумаг), а также доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению вне зависимости от их суммы облагаются по прежней ставке – 13%. 

– А что изменилось в налогообложении банковских вкладов? 

– С 1 января 2021 г. проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках и других финансовых организациях подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13 %. Прежняя ставка – 35 %. Как и прежде, налогообложению подлежат только проценты, начисленные вкладчику банком, а не сам вклад. 

Важно также иметь в виду, что новые правила 2021 не предусматривают включение в налоговую базу процентов, если ставка по депозиту не превышает 1% годовых. Также в базу не входят начисления по счетам эскроу. При этом проценты по счетам в иностранной валюте, пересчитанные в рубли по курсу на дату получения дохода, будут в полном объеме включаться в налоговую базу и подлежать налогообложению. Новый порядок налогообложения применяется в отношении рассматриваемых доходов, полученных гражданами начиная с 1 января 2021 г., и не коснется процентов, начисленных в 2020 году.

– Вы упомянули об изменениях в порядке предоставления социального налогового вычета на лечение…

– Перечень медицинских услуг, по которым можно получить социальный вычет, расширен. Теперь в него включены медицинская эвакуация и паллиативная помощь, а также услуги репродуктивной технологии. Виды дорогостоящего лечения объединены в пункт медицинские услуги, оказанные в рамках высокотехнологичной помощи».

Среди новых в перечне появились услуги по ортопедическому лечению населения с врожденными и приобретенными дефектами зубов. Действует новый перечень с 1 января 2021 года. 

Еще одно важное изменение. Теперь налогоплательщики имеют право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме понесенных расходов на любые назначенные ему лечащим врачом препараты. 

– А рецепт обязательно нужен? Можно ли представить выписку из истории болезни с описанием заболевания и назначенными лекарствами? Ведь рецепт врач платной клиники дает не всегда.

– На сегодняшний день рецепт входит в перечень обязательных документов для вычета. Но сейчас возможность предоставления вычета в отсутствие рецепта врача согласовывается с Минфином России. Так что нужно подождать разъяснений финансового ведомства.

– Как изменилась сама декларация 3-НДФЛ, которую нужно заполнять в этом году?

- Она стала проще. Теперь форма 3-НДФЛ состоит из трех основных листов (Титульного листа, разделов 1 и 2), которые заполняются обязательно, а также девяти приложений и трех расчетов к приложениям, которые заполняются при необходимости. Теперь в декларацию включено, в частности, заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц. 

– То есть с этого года заявление о зачете (возврате) НДФЛ представляется в составе декларации?

– Да, все верно. Вообще зачесть переплату по налогам стало намного проще: распорядиться суммой налога, исчисленной к возврату, можно сразу же при заполнении налоговой декларации. К примеру, переплату по НДФЛ зачесть в счет уплаты транспортного налога, налога на имущество или начисленных пеней. Раньше это можно было сделать только в счет уплаты налога того же вида. 

Ещё из нового: в налоговой декларации за 2020 год предусмотрена возможность заявить право на налоговые вычеты. (На граждан, представляющих декларацию 3-НДФЛ за 2020 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ, установленный срок подачи декларации (30.04.2021) – не распространяется. Такие декларации можно представить в течение всего года). 

Кроме того, в форме 3-НДФЛ есть новое приложение для расчета авансовых платежей.

В целом же правила заполнения декларации 3-НДФЛ остались прежними. Заполнить декларацию можно онлайн в личном кабинете налогоплательщика для физических лиц в интерактивном режиме без скачивания программы, где большая часть данных уже предзаполнена автоматически. Можно прибегнуть к помощи компьютерной программы «Декларация – 2020», которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России, она поможет правильно ввести данные из документов, автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и суммы налога, а также сформирует документ для предоставления в налоговый орган.

– Куда сдается декларация?

– В налоговую инспекцию по месту жительства – на бумажном носителе или в электронной форме. Можно принести лично, а можно и направить заказным письмом. Для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» доступна возможность направления декларации, подписанной усиленной неквалифицированной электронной подписью (которую можно скачать и установить непосредственно из «Личного кабинета»), а также прилагаемого к налоговой декларации комплекта документов в налоговый орган в электронной форме непосредственно с сайта ФНС России.